一般纳税人申报表范本2026新规，快看填报变化

配资论坛阅读：8 2026-06-17 00:12:21 评论：0

<配资论坛>一般纳税人申报表范本2026新规，快看填报变化

一、政策背景

2026年1月1日起，《中华人民共和国增值税法》及《中华人民共和国增值税法实施条例》正式施行。为落实增值税新政，国家税务总局于2026年2月1日制发《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第6号，以下简称"第6号公告"），对增值税纳税申报表部分栏次的填报要求作出调整。

本次调整的核心原则有三：一是维持现行申报表表样不变，尽量降低社会各界对财税软件的改造成本；二是未发生变化的增值税政策一般纳税人申报表范本2026新规，快看填报变化，保持申报表填报口径不变；三是针对调整的增值税政策，通过调整或扩充现有申报表栏次填报口径，明确增值税新政对应的填报栏次。

适用表种包括：

· 《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料

· 《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料

· 《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料

本公告自2026年2月1日起施行（即首次适用于2026年2月税款所属期的申报），另有规定的除外。

实务提示：2026年2月属期起，纳税人登录电子税务局办理增值税申报时，系统将自动加载已调整填报口径的申报表，沿用原有表样样式。

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二、主要变动内容

（一）"劳务"相关项目填写口径调整（核心变动）

增值税新政将原"加工修理修配劳务"调整为"加工修理修配服务"，并入"服务"范畴。据此，第6号公告对申报表中"劳务"相关栏次的填报口径作出如下调整：

1. 一般纳税人主表第3栏"应税劳务销售额"

原填报口径仅填写劳务销售额，调整后应填写：纳税人本期按适用税率计算增值税的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额。

2. 一般纳税人主表第10栏"免税劳务销售额"

原填报口径仅填写免税劳务销售额，调整后应填写：纳税人本期按照政策规定免征增值税和适用零税率的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额。需注意，零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额。

3. 一般纳税人附列资料（一）"项目及栏次"

在涉及"货物及加工修理修配劳务"的若干行次（第1、3、6、9a、11、14、16、18行等）的填写说明中增加："劳务"是指加工修理修配服务。同时，在涉及"服务、不动产和无形资产"的行次（第2、4、7、9b、12、15、17、19行等）的填写说明中增加："服务"不包含加工修理修配服务。

4. 小规模纳税人主表

"本期数"和"本年累计"的"货物及劳务"列中的"劳务"，是指加工修理修配服务；"服务、不动产和无形资产"列中的"服务"不包含加工修理修配服务。

政策逻辑解析：此项调整并非简单的"文字游戏"，而是税法基础概念的深层变化。原"加工修理修配劳务"与一般意义上的"劳务"在实际业务中多有交叉，新政将其整体并入服务范畴，并同步调整了申报表口径。纳税人填报时需注意：加工修理修配服务仍保留在第1行等"劳务"行次；而原在"服务"行次的部分业务（如广告、咨询等）则继续保持"服务"列次填报，两者分开清晰。

（二）一般纳税人主表第28栏"①分次预缴税额"补充说明

第28栏填写说明增加内容：跨省、自治区、直辖市销售与生产原油、天然气相关服务，并按规定预缴增值税的油气田企业，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。

（三）小规模纳税人未达起征点填报栏次调整

自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人起征点政策为：按月申报的，起征点为月销售额10万元；按季申报的，起征点为季度销售额30万元。

第6号公告对小规模纳税人未达起征点的申报栏次作出明确：

· 第10栏"其中：小微企业免税销售额"：企业纳税人（非个体工商户、非自然人）未达起征点的免税销售额（不包括符合其他增值税免税政策的销售额）填写本栏；

· 第11栏"未达起征点销售额"：个体工商户和自然人纳税人未达起征点的免税销售额填写本栏；

· 第18栏"其中：小微企业免税额"：根据第10栏"小微企业免税销售额"和征收率（3%）计算填写；

· 第19栏"未达起征点免税额"：根据第11栏"未达起征点销售额"和征收率（3%）计算填写。

填报规则：企业纳税人填写第10栏后，系统自动根据3%征收率计算第18栏免税额；第11栏及对应的第19栏适用于个体工商户和自然人，不可与第10栏重复填列，依据纳税人登记类型系统会有预填或弹窗提示。

注意：原填报"享受小微企业免征增值税政策"的相关栏次，现调整为填报"未达起征点的免税销售额和免税额"。

（四）其他重要配套政策

除申报表调整外，以下几项配套政策亦对增值税实务产生较大影响：

· 税率政策：现行13%、9%、6%三档税率不变，小规模纳税人简易计税征收率统一法定化为3%，税制更加简明稳定；

· 增值税起征点：小规模纳税人起征点为月销售额10万元、季度销售额30万元，按次纳税起征点为每次（日）销售额1000元；

· 留抵退税：当期进项税额大于销项税额的部分，纳税人可选择结转下期抵扣或申请退还（《增值税法》第二十一条）；

· 差额扣除：纳税人发生金融商品转让、客运场站服务等八类特定应税交易时，以扣除相关价款后的余额为销售额计算增值税；

· 出口退税：出口业务增值税和消费税退（免）税政策延续原有框架，并进一步明确退税率及计税依据等事项。

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三、填报示例

示例一：一般纳税人综合填报示例

企业情况：某大型农业技术企业A为按月申报的增值税一般纳税人。2026年2月发生以下业务：

· 提供农机维修服务（13%税率），取得销售额10万元，开具增值税普通发票；

· 提供咨询服务（6%税率），取得销售额20万元，开具增值税普通发票；

· 提供农业机耕服务（免税），取得免税销售额30万元，开具增值税普通发票。

· 假设当月无其他增值税应税交易，不考虑附加税费。

【步骤1：填写附列资料（一）——本期销售情况明细】

· 第1行"13%税率的货物及加工修理修配劳务"第3列"开具其他发票销售额"填写元，第4列"销项（应纳）税额"填写13000元（ × 13%）；

· 第5行"6%税率"第3列"开具其他发票销售额"填写元，第4列"销项（应纳）税额"填写12000元（ × 6%）；

增值税纳税申报表填报口径调整_一般纳税人申报表范本_增值税新政申报表填报指南

· 第19行"服务、不动产和无形资产"（免税项目行）第3列填写元。

【步骤2：填写一般纳税人主表】

· 第3栏"应税劳务销售额"："一般项目""本月数"列填写元（农机维修10万+咨询服务20万+农业机耕30万）；

· 第10栏"免税劳务销售额"："一般项目""本月数"列填写元（农业机耕免税销售额）；

· 第11栏"销项税额"：自动生成25000元（13000+12000）；

· 第19栏"应纳税额"：系统根据销项减进项自动计算。

注意：第3栏在本次调整后口径扩大，不仅包括加工修理修配服务，还包括应税服务、无形资产和不动产销售额，因此本例中三项业务均可汇总填入。

【步骤3：附列资料（二）——本期进项税额明细】

按实际取得的抵扣凭证（增值税专用发票、海关缴款书等）逐项填写。

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示例二：小规模纳税人未达起征点填报示例

企业情况：某按月申报的小规模纳税人企业B，2026年2月发生以下业务：

· 销售货物10万元；

· 提供服务8万元；

· 合计销售额18万元。B企业2026年2月取得全部销售额18万元（含税一般纳税人申报表范本，按3%换算）。B无其他符合增值税免税政策的销售额。B为企业（非个体工商户/自然人）。

【步骤1：判断是否达到起征点】

按月申报起征点为10万元，企业B当月销售额18万元，已达到起征点（应纳税申报）。若当月销售额不足10万元，则按以下步骤填写。

【若未达起征点，填写小规模纳税人主表——以销售额未达10万元为例】

· 合计销售额8万元（不足起征点），第10栏"其中：小微企业免税销售额"填写 80000元；

· 第18栏"其中：小微企业免税额"自动生成 2400元（80000 × 3%）；

· 第11栏"未达起征点销售额"和第19栏"未达起征点免税额"仅个体工商户/自然人填写，企业不填。

实务操作提示：新电子税务局增值税申报功能中，系统会根据纳税人登记类型自动预填相应栏次，并对政策变化易错点设置智能提醒，例如小规模纳税人填报原5%征收率栏次时，系统会自动弹窗提示相关政策已调整，由纳税人根据实际情况进一步判别。

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四、常见问题解答（Q&A）

Q1：第6号公告从什么时候开始施行？

第6号公告自2026年2月1日起施行，首次适用于2026年2月税款所属期的增值税申报。

Q2：附表一（本期销售情况明细）第9a行和第9b行的区别是什么？

第9a行对应"5%征收率的货物及加工修理修配劳务"（即修理修配服务等），第9b行对应"5%征收率的服务、不动产和无形资产"。两行在征收率上相同，但业务类型不同，开具发票分别对应，请纳税人根据实际业务性质分别填列，不可混同。

Q3：加工修理修配服务现在归为"服务"，填报时是填在第1行还是第5行？

加工修理修配服务依然填报在第1行（13%税率的货物及加工修理修配劳务）或其相应行次，不会调整到"服务"行次（如第5行）。同时，涉及"服务"的行次不包括加工修理修配服务。填报时需注意区分。

Q4：一般纳税人第3栏"应税劳务销售额"调整后，原来填报本栏的劳务销售额是否还需要填报？

需要，且口径已扩展。本栏现在不仅包括加工修理修配服务，还包括应税服务（不含加工修理修配的服务）、无形资产和不动产的销售额，填报时需一并填列。

Q5：一般纳税人第10栏"免税劳务销售额"填写时是否包括出口退税零税率业务？

不包括适用免、抵、退税办法的零税率销售额，但包括适用其他零税率的销售额。

Q6：小规模纳税人企业未达起征点的销售额，填写在哪一栏？

填写在第10栏"其中：小微企业免税销售额"，第11栏"未达起征点销售额"仅限个体工商户和自然人填写。

Q7：本次申报表调整后，纳税申报系统是否有辅助功能？

有。新电子税务局申报系统已在部分地区增设明细弹窗辅助功能：纳税人在填报"其他"类进项税额或进项税额转出时，系统会弹出明细选项引导填报；同时针对政策变化易错点设置智能提醒（如原5%征收率栏次填报提示等），有效减少错误申报。

Q8：第6号公告有官方附件可供下载吗？

有。第6号公告附件包括：

· 附件1：《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料部分栏次填报要求调整.doc

· 附件2：《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料部分栏次填报要求调整.doc

· 附件3：《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料部分栏次填报要求调整.doc

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